Cập nhật theo Luật mới nhất • thuevietnam.org
Dữ liệu được trích dẫn từ Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15 áp dụng từ 01/07/2026 và Nghị định 128/2025/NĐ-CP về mức lương tối thiểu vùng.
Giảm trừ: 0đ
Mức tối đa: 46.800.000đ
Thuế thu nhập cá nhân là gì? Tại sao cần đóng thuế thu nhập cá nhân? Công thức tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào? thuevietnam.org sẽ giải đáp những thắc mắc liên quan tới thuế thu nhập cá nhân bạn cần nắm rõ.
Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Anh: Personal income tax) là khoản tiền mà người có thu nhập cần trích từ lương và các nguồn thu khác (nếu có) của mình để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ.
Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào tất cả các đối tượng mà có mức lương quy định cần đóng riêng, góp phần thu hẹp khoảng cách giữa các tầng lớp trong xã hội.
Theo Khoản 2, Điều 2, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15, cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
Công thức tính thuế:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN
Tổng thu nhập được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 1,2,3,4,5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Các khoản thu nhập được miễn thuế: thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày (xem Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Theo Khoản 1, Điều 10, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15:
Đối với người nộp thuế:
15,5 triệu đồng/tháng
(186 triệu đồng/năm)
Đối với người phụ thuộc:
6,2 triệu đồng/tháng
(74,4 triệu đồng/năm)
Theo Khoản 2, Điều 9, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, số 109/2025/QH15:
| Bậc |
Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) |
Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) |
Thuế suất (%) |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
| 2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
| 3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
| 4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
| 5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Thay đổi quan trọng: Tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá XV, sáng 10/12/2025, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Quốc hội chốt phương án sửa biểu thuế từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc. Các quy định mới áp dụng từ 01/01/2026.
Thuế TNCN phải nộp = 10% × Tổng thu nhập trước khi trả
Cá nhân không cư trú được xác định là người nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện của cá nhân cư trú được quy định tại Khoản 3, Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế TNCN × 20%
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.
📌 Lưu ý quan trọng:
Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ luật Lao động của Việt Nam.
Cá nhân không cư trú không được tính giảm trừ gia cảnh, vậy nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế sẽ phải nộp thuế với mức thuế suất 20%. Trường hợp đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo, đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định thì được trừ khoản này.
Theo quy định tại Điểm c, Khoản 2, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, các khoản phụ cấp và trợ cấp sau không phải tính thuế thu nhập cá nhân:
Theo Khoản 2, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công được xem là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC, các trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng và có tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập.
Ví dụ:
Lương nhân viên thử việc hưởng 100% mức lương chính thức là
20.000.000 đồng sẽ bị khấu trừ 2.000.000 đồng
→
Lương thực nhận = 18.000.000 đồng
Thời điểm khấu trừ:
Công ty sẽ khấu trừ thuế TNCN trước khi trả lương cho nhân sự. Thuế sẽ được công ty trích nộp vào ngân sách nhà nước.
Hoàn thuế:
Số tiền 2.000.000 đồng này chỉ là "tạm thu". Nếu kết thúc năm tài chính, tổng thu nhập sau khi áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 thấp hơn ngưỡng phải nộp thuế, người lao động sẽ được hoàn lại.
Theo quy định tại Khoản 8, Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên phần tiền này không được miễn toàn bộ mà chỉ được miễn phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định.
Ví dụ minh họa:
Ông Nguyễn Văn A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường là 100.000 đồng/giờ.
Trường hợp 1: Làm thêm giờ vào ngày thường
• Mức trả: 150.000 đồng/giờ
• Mức miễn thuế = 150.000 - 100.000 =
50.000 đồng/giờ
Trường hợp 2: Làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ
• Mức trả: 200.000 đồng/giờ
• Mức miễn thuế = 200.000 - 100.000 =
100.000 đồng/giờ
Trên đây là những chia sẻ của chúng tôi về thuế thu nhập cá nhân và công cụ tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất. Hy vọng qua bài viết này bạn sẽ nắm được cách tính thuế thu nhập cá nhân, từ đó đảm bảo quyền lợi của bản thân.
Cách đơn giản nhất để tính thuế thu nhập cá nhân chính xác là sử dụng công cụ tính thuế thu nhập cá nhân của thuevietnam.org ở trên. Bạn chỉ cần nhập vào các thông số, công cụ sẽ tính toán và phân tích diễn giải từng loại chi phí để bạn hiểu rõ nhất mức thuế bạn cần đóng.
Net = Gross - BH (10,5%) - Thuế TNCN (Mới). Trong đó, thuế TNCN được tính bằng cách lấy
(Gross - 10,5% BH - 15,5tr)
rồi áp vào biểu thuế 5 bậc hiện hành.